Guía Integral de Nóminas en México – Cálculo, Retenciones y Obligaciones 2025
Este manual ofrece una guía práctica y actualizada sobre el manejo de nóminas en México. Aborda el cálculo de percepciones y deducciones, integración salarial para IMSS, retenciones de ISR, timbrado de CFDI 4.0 y cumplimiento de obligaciones ante el SAT, IMSS e INFONAVIT. Ideal para contadores, responsables de RH y despachos fiscales.
1. Marco Legal y Normativo
- Ley Federal del Trabajo (LFT): Derechos y prestaciones laborales.
- Código Fiscal de la Federación: Requisitos fiscales para nómina.
- Reglamento del Seguro Social: Bases para la cotización.
- Reglas CFDI 4.0: Lineamientos de timbrado de nómina.
2. Componentes de la Nómina
2.1 Percepciones
- Salario Base: Pago convenido por unidad de tiempo.
- Horas Extra: Pago al 100% o 200% según excedente legal.
- Aguinaldo: Mínimo 15 días anuales.
- Vacaciones y Prima Vacacional: 6 días mínimos + 25% extra.
- Otros: Bonos, vales de despensa, comisiones.
2.2 Deducciones
- ISR: Conforme a tablas de retención mensuales del SAT.
- IMSS: Cuotas obrero-patronales.
- INFONAVIT: Aportaciones para vivienda.
- Otros: SAR, retenciones judiciales.
3. Cálculo Paso a Paso
3.1 Percepciones
- Determinar el Salario Diario Integrado (SDI).
- Sumar aguinaldo, vacaciones y bonos proporcionales.
- Incluir horas extra conforme a la LFT.
3.2 ISR
- Calcular base gravable: percepciones menos exenciones.
- Aplicar tabla ISR vigente y subsidio si corresponde.
3.3 IMSS e INFONAVIT
- Obtener el Salario Base de Cotización (SBC).
- Calcular cuotas de seguridad social e INFONAVIT (5% SBC).
4. Complemento de Nómina CFDI 4.0
- Emisión de CFDI versión 4.0 para cada trabajador.
- Campos esenciales:
<cfdi:Comprobante>- datos generales.<nomina12:Nomina>- complemento de nómina.
- Proceso: generar XML → timbrar → entregar recibo digital al trabajador.
5. Obligaciones y Fechas Clave
| Obligación | Frecuencia | Responsable |
|---|---|---|
| Timbrado CFDI Nómina | Diario o Mensual | Patrón o PAC autorizado |
| Declaración y pago IMSS | Mensual | Patrón |
| Pago INFONAVIT | Bimestral | Patrón |
| Declaraciones SAT | Mensual | Patrón |
6. Buenas Prácticas de Gestión de Nómina
- Guardar XML y PDF de cada timbrado durante 5 años.
- Implementar control interno y revisión periódica.
- Automatizar procesos mediante sistemas de nómina certificados.
- Capacitar al personal en actualizaciones de la LFT y CFDI.
7. Glosario de Términos
- SDI
- Salario Diario Integrado utilizado para calcular prestaciones y seguridad social.
- SBC
- Salario Base de Cotización para efectos de IMSS e INFONAVIT.
- Prima Vacacional
- Pago adicional mínimo del 25% sobre vacaciones.
- Aguinaldo
- Prestación anual obligatoria equivalente a al menos 15 días de salario.